深圳国税部门:“营改增”后税负有增有减总体平衡

□杨涛
    7月份深圳宣布进入“营改增” (营业税改增值税)试点以来，政府和企业都进入紧锣密鼓的筹备期。日前，深圳国税部门相关负责人称，“营改增”总体税负没有增加，基本消除重复征税。
    近期以来，深圳市国税局、地税局连发多道公告，公布“营改增”的办理细则及5.4万家试点纳税人的详细名单。11月1日，深圳“营改增”试点将正式施行，届时市交通运输和相当部分服务业将改变此前的纳税生态。
    铁路运输暂排除
    深圳“营改增”试点范围与2012年1月1日上海实施的营改增试点范围基本相同。即在交通运输业 (1个大行业)和部分现代服务业 (6个小行业，包括研发技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务业)，开展营业税改征增值税试点。
    在现行一般纳税人适用17%和13%两档增值税率基础上，新增设11%和6%两档低税率。其中，交通运输业适用11%，研发技术服务、信息技术服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务业、文化创意等现代服务业适用6%，有形动产租赁服务业适用17%税率。营改增小规模纳税人征收率适用3%。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。
    但在税务部门最新公布的“营改增”行业范围中，铁路运输暂被排除在试点范围之外。经初步统计，根据地税部门提交的“营改增”企业电子数据清单，深圳市涉及“营改增”企业约为54606户。其中交通运输业企业4294户，鉴证咨询服务企业11257户，文化创意服务企业12795户，物流辅助服务企业8032户，信息技术服务企业5503户，研发和技术服务企业11559户，有形动产租赁企业1166户。
    税负总体平衡
    不少服务业企业及行业协会担心“营改增”给自己带来更多的税负压力，甚至有人担心整个行业将会“崩溃”。
    国税局相关负责人则表示，根据深圳市营业税改增值税样板企业数据测算，改革后，受“营改增”影响，深圳(1+6)行业税负变化出现三种情形：一是交通运输业和有形动产租赁服务业的税负略为上升；二是研发和技术服务、信息技术服务、物流辅助服务、文化创意服务业和鉴证咨询服务的平均税负稍有下降；三是小规模纳税人在改征增值税后直接采用3%征收率，税负普遍大幅下降。
    这位负责人表示，总体来说，深圳市实施“营改增”改革后，在先行试点的交通运输业和部分现代服务业中，除交通运输业平均税负略为上升外，纳入试点的部分现代服务业整体税负水平基本下降，符合国家明确的“改革试点行业总体税负不增加或略有降低，基本消除重复征税”的大原则。
    “从长远看，‘营改增’不会对全市财政收入有较大影响，而且企业在宽松的生存环境下，必然会释放其固有的创造性与成长能力。一旦企业实力增强，全市财税增收能力也将随之加强。”
    公告细则尚待明确
    对于深圳“营改增”后的实际效果，企业则表示出了担忧。
    深圳启睿管理咨询有限公司总经理丛莉即表示，企业最关心的过渡期的优惠政策方面，公告细则还没有明确。对企业来说，当前的重点是如果转到增值税，需要确定自身可以抵扣的项目。到目前为止还没有多少企业能明确各个环节的征税标准。而且有不少企业纳入“营改增”范围之后，仍然有一部分业务要缴纳营业税。
    丛莉表示，虽然基本沿袭上海经验。但深圳和上海仍有不少差异，比如中小企业多，企业类型相对复杂，“营改增”是个相当复杂的系统工程。现在给相关企业的初步测算中，有增有减，至少目前还看不出是否会明显增加或减少企业整体税负。“营改增”如果按初衷来执行并逐步进入轨道，还是会让企业的税负趋于合理和均衡。其中有部分行业会有税负增加的感受，如电子商务行业。但该行业是因为此前税务部门对该行业部分税收一直未计入，现在进行了明确。