“营改增”现代服务业受益

 经国务院批准，安徽省成为“营改增”试点省份之一，8月1日起拉开新一轮税制改革序幕，10月1日将完成新旧税制转换，省内众多相关企业引颈期盼。 
　　“营改增”是对服务业过去征收营业税改为增值税，从制度上解决营业税“道道征收，全额征收”的重复征收问题，实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”，税制更科学、更合理、更符合国际惯例。记者走访相关专家也证实，这一税制改革利大于弊，将形成安徽的“税收洼地”，有利于吸引外来资金的流入。 
　　“1+6”模式运作抢抓试点机遇 
　　安徽省试点准备工作从今年2月启动，税源信息移交、征管平台搭建、税源入库衔接，政策体系支撑等关键环节工作基本到位，试点涉及的范围选择交通运输业和现代服务业中的研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询等六个领域，简称为“1+6”模式。截至7月31日，全省4.62万户拟试点纳税人基本信息已移交至国税系统。 “营改增”试点工作正式实施后，可能纳税人户数有所增加，但变化不会太大。 
　　省财政厅税政处处长周名浆介绍，试点期间，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增两档低税率，其中交通运输业适用税率为11%，部分现代服务业(除有形动产租赁适用税率为17%外)适用税率为6%。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。对纳入试点的企业，规定应税服务年销售额500万元以上为增值税一般纳税人，低于500万元的为小规模纳税人。 
　　省财税部门预测，大部分“营改增”行业税负将有不同程度降幅。记者采访有关专家也证实，这一税制改革利大于弊，服务业将迎来发展机遇。 
　　“上海的试点走在全国前列，虽然时间不长，但对安徽省及其他地方的影响已经日渐显露。 ”安徽财经大学税政专家认为，首先是影响周边地区税收收入。按照国家对过渡期政策安排，上海试点企业开具的增值税发票，在非试点地区可以抵扣，也就是上海减税，外地购买应税服务的也要买单。其次，吸引了外地企业向上海转移。一些广告、软件等服务类企业有向上海转移注册地的意向。因此，上海的试点影响了周边地区企业竞争力。由于上海试点企业开出的增值税发票能够抵扣，而安徽省和其他地区同类企业仍然使用营业税发票，无法抵扣，吸引了安徽省和其他地区企业优先购买上海的运输和服务，降低了本地企业的竞争力。 
　　可以预见，随着改革试点范围的扩大，“营改增”加快推向全国是大势所趋。因此，安徽省作为“营改增”扩容试点地区之一，要抢抓试点机遇，学习上海先进经验，走在税改前列，吸引资金流入，形成安徽的“税收洼地”。 
　　避免重复征税现代服务业受益 
　　“增值税是可以抵扣的，营业税没有抵扣，就存在重复征税的问题，导致企业税负比较高。营业税主要是服务业缴纳，因此营业税改征增值税的改革有利于发展服务业。 ”省财政厅相关负责人表示，增值税是一环一环抵扣，从农业到服务业都征收增值税，才能真正发挥增值税的作用。 “营改增”意在减少重复征税，促进经济结构的调整，促进相关行业特别是服务业的发展。“营改增”也是税制完善的重要内容之一。 “营改增”方案设计是以不增加税负为前提的。 
　　从上海经验看，“营改增”支持了小微企业发展。试点中近七成的试点企业为小规模纳税人，由原来按5%税率缴纳营业税调整为按3%缴纳增值税，因而，小规模纳税人试点企业的税负下降幅度较大。加上国家统一提高了小微企业的增值税起征点，小微企业发展更加占有先机。同时，优化了产业分工和协作。改革试点后，积极影响不仅表现在税负上，更体现在对业务和商业模式的促进上。由于能开具增值税发票，公司所服务的产业链上的客户同样可以进行增值税抵扣，降低了客户购买服务的成本，消除了原营业税体制下，各个服务分包环节重复缴纳营业税的弊端，有利于企业业务的集成。而“营改增”有效避免了重复征税，显然能优化产业分工和相互协作，加快企业向现代服务业的转型和升级。 
　　“‘营改增’突破了现代服务业发展的机制、税制瓶颈，细化了社会专业化分工，从税制上解决了企业长期以来存在的‘大而全’、‘小而全’问题，不少企业主动将生产性服务业务外包，加速了生产性服务业从制造业分离。 ”复旦大学管理学院副教授娄贺统说。 
　　据了解，此次试点改革，安徽省4.36万户小规模纳税人从原来按5%税率缴纳营业税调整为按3%的征收率缴纳增值税，税负降幅约40%，成为此次“营改增”改革最大受益者。据测算，实施“营改增”，安徽省全年财政收入预计减少约27亿元，而这些减少的税收将转变为企业实实在在的利润，成为助推试点行业以及相关行业做大做强、转型升级的“营养”和动力。从前期进行的税源典型调查测算，全年部分现代服务业将减少税负逾15亿元。 “试点企业直接减税，有利于推动安徽省服务业加快发展；增加下游企业抵扣，有利于促进制造业提升综合竞争力。 ”安徽财经大学税政专家认为。 
　　个别企业增税长远趋势向好 
　　从行业分析看，上海“1+6”参加试点的企业，小规模纳税人税负有较大幅度下降。一般纳税人大部分税负有所下降，一小部分或有上升。税负上升的主要集中在交通运输业，由于企业购买的运输车辆、油料、办公用品以及维修劳务具有阶段性，而税率由3%上调为11%后，试点初期部分企业购买货物和劳务取得的进项税还不能完全抵扣掉税率增加部分。对实际税负增加的企业，上海实施了过渡性财政扶持政策。 
　　正在参加营业税改增值税培训的省城一家物流公司会计徐小英(化名)告诉记者，近来她更忙了，除了要更仔细地做报表，还要模拟企业“营改增”后的税负情况，并与去年同期的税负情况做对比。她认为，“物流企业的运营成本构成中，油费、路桥费占6成以上，人力成本占2成。但是按照现在上海的试点方案，交通运输企业的人力成本、路桥费、房屋租金、保险费等主要成本均不在抵扣范围，如果没有更新车辆、设备等，而可以抵扣的燃油、修理费等费用在总成本中所占比重不足40%。目前即使能够抵扣，这也不会给企业减轻多少压力。 ” 
　　安徽财经大学税政专家解释，部分交通运输业暂时税收负担会有增加，但是从长远、动态来讲，是趋于下降，因为部分交通运输业的成本如几年前购置的车辆现在无法抵扣，但今后扩大规模经营过程中新增的成本可以进行相应抵扣，从而降低税负。 
　　根据测算，安徽省可能有部分企业“营改增”后税负有所增加，具体可能要根据企业具体情况而定。税负增加主要集中在陆路运输和水路运输，全省交通运输业增税面为4.9%。总体来看，税负增加数额不大。周名浆表示，“营业税改征增值税是一项结构性减税的措施，但交通运输业中的一般纳税人，由于增值税抵扣不充分，部分试点企业可能税负有所上升。为此，安徽省正在积极研究，拟制定出台相关财政扶持政策。另外，在试点中发现的问题积极向财政部和国家税务总局报告，争取出台相应处理办法。 ”（本文来源：安徽日报）