如何应对不减反增的物流业“营改增”？

材料：
    从今年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点，力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革。“营改增”就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。虽说营业税改增值税实质是一项减税政策，但由于增值税及改革试点的选择，具体到每个企业，则不一定都能起到减税的效果。“营改增”最大的利好是对服务业，而交通运输、物流等行业的企业税负在“营改增”之后可能出现不同程度的增加。河南某物流公司财务人员表示，“营改增”之后，公司的税负有可能还会增加。因为物流企业产生的费用主要包括燃油费、人工成本、过路过桥费、车辆购置等几项。一般来说，路桥费、燃油费占到物流企业成本的“大头”，而实际过程中，路桥费、人工成本没有纳入进项税额，燃油费又很难取得正式发票，这些都导致抵扣的金额非常有限。那么，实施“营改增”后，物流业将面临哪些挑战？物流企业应该怎样来适应新税制？如何应对税负变化？姚国龙 （浙江新颜物流有限公司）
    我们知道：应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额，要降低物流企业税负，必须按规定比例想方设法增加进项税。我们公司具体操作措施如下：一是物流公司与上游客户协商，双方合理分担税负。政府对服务业实行“营改增”，最终受益的是上游客户，他们是将原有的7%变成11%的增值税抵扣，扩大了自身进项抵扣税额。在此形势下，物流业与制造业应良性互动，将国家对物流服务业的税务改革政策及时告知上游制造业客户。物流企业可以通过拟定运价调整通知函，与制造业客户充分协商沟通，共同应对和承担税务改革的“阵痛”，争取在良好的合作关系中，引领客户在合同运价中增加营改增相关条款。二是鼓励物流企业购进新设备，将增加的部分固定资产折扣为进项税。借营改增之机，企业应淘汰和更新老旧物流设备，引进环保节能新设备。这样，不仅能增加进项税，还能享受国家政策补贴，2~3年后将折旧设备卖出也很划算。比如目前中央和地方政府大力推广天然气的使用，物流企业可尝试淘汰耗油陈旧车辆。三是大力推动燃油消耗卡 （简称：油卡）和业务转包措施。对企业自有车辆和合同车辆全面推广使用油卡，积极引导其到正规加油站加油，开具专用增值税抵扣发票。对下游合作单位实行的转包分包业务，在结算过程中规定支付油卡比例，也积极要求其开具增值税专用发票。这样，既加强了内外部规范化管理，也将增加部分进项抵扣发票。四是物流企业在购买办公用品或服务时，在同质同价的情况下，选择提供增值税专用发票的供应商，这样就可以抵扣自己应缴纳的税款。彭婕茹 （媒体人）
    营改增作为一项新政策，本意是让税收回归到政府的公共产品和服务提供资金的本质上，减少税收对经济发展产生的扭曲作用。但由于新政策在刚推行的时候会受到多方因素的影响，因此在一定程度上不能估计到政策实行的方方面面。不过，随着政策的逐步推广，问题会一步步得到解决，最终会发挥出减轻企业负担的作用。物流行业作为竞争性较为充分的行业，利润率比较低，营改增可能对其形成一定的冲击，物流企业面临着比较大的经营压力。但物流行业也无需不安，物流行业实行“营改增”后，由营业税纳税人变为增值税纳税人，其购买的固定资产、货物及增值税应税劳务均能得到抵扣，税负会随着“营改增”的全面实施，增值税抵扣链条正常运转起来逐渐趋于正常，届时企业税负下降将会得到明显的体现。物流企业只要理清进项税抵扣项，规范业务流程和管理，物流企业的税负不一定就会增加。与此同时，政府应该出台财政补贴的过渡性政策，而物流协会也应该承担起为物流企业服务的原则，着手展开“营改增”后对物流业的影响调研，并将调研情况向相关部门反映，积极协调相关部门为企业争取有关过渡性的优惠政策。相信从长远来看，“营改增”是有利于物流行业朝专业化、大型化发展，促进物流企业做大做强。李胜先 （主任律师）
    营业税改征增值税的初衷是为了优化经济结构及经济健康可持续发展。在我国现行的税制构成中，营业税和增值税是最为重要的两个流转税税种，二者理论上并行不悖，而现实情况是两者纠缠不清。除建筑业之外的第二产业实行的是增值税，而物流业所属的第三产业领域则征收营业税。在新的经济形势下，这种带着不同眼光审视不同行业的税制，其内在的不合理性和缺陷是显而易见的，对经济造成的伤害也是有目共睹的。增值税和营业税相互交叉的并行规制，打破了增值税抵扣链条的完整性，抑制了增值税“中性”（国家对不同的经济主体执行相同的财税政策，因而客观上有利于为企业营造公平竞争的发展环境。）功能的发挥。物流行业实行营改增可以进一步释放税收对物流行业影响的正能量。然而，现实情况是物流行业现行的增值税改革试点地域范围过于狭窄，抵扣项目涵盖范围不合理，导致物流行业增值税的抵扣链条被打断，这大大抑制了增值税正功能的发挥。目前，当务之急是加大物流行业实行增值税改革步伐，把燃油费、路桥费等物流企业经营中必要的支出列入增值税抵扣项目。朱永亮（律师）
    包涵物流行业的现代服务业营业税改征增值税的转型改革试点的正式启动，很大程度上改变着中国流转税制度面貌，对减轻服务业的税负包袱具有积极意义。缴纳增值税的企业购买服务时所支付的价款中其实已经包含了相应的营业税成本，而营业税的纳税人购买货物或劳务所支付的价款中包含了增值税和营业税两种税收成本，此次改革可以大幅度降低重复征税的机会。然而物流企业不仅没能享受到红利，反而参与试点的物流企业，其税负普遍不同程度地增加，面对试点物流企业税负普遍不降反增的现实，政府与物流企业都应加以积极审视与反思。对试点给物流企业在税负、现金流赢利等方面的影响进行调研、评估，以明确营改增试点政策给物流企业带来的税负影响。如果评估的结果显示物流企业的税负长期将有所减少，政策红利的滞后影响过后，物流企业将切实享受结构性减税带来的好处，有利于物流企业增强市场竞争力。如果评估结果表明物流企业的税负确实有所增加，政府有关部门应重新严格调研、核算税改项目，科学合理制定税改政策。毕竟本次试点关乎很多企业的切身利益，影响着经济健康可持续发展。同时，企业也应当从降低税负的角度完善内部管理体制机制。
辛语锐评“营改增”物流企业同样大有作为
□ 李长瑞
    营业税改征增值税，是推动经济结构调整、促进发展转型的一项重大改革。“营改增”的指导思想是让行业总体税负不增加或略有下降，旨在减少了企业重复纳税的环节，实质是一项减税政策，有利于促进现代服务业的发展。“营改增”实施初期交通运输业的税负增加是完全可能的；随着时间推移，更多新车辆等交通运输工具的购置进项税准予抵扣，实际税负应该低于征收营业税的税负。现在的税负差异是理论与实际的差异，从长远看，通过抵扣迭加，有利于交通运输业特别是现代服务业的发展。
    然而，物流业是融合运输业、仓储业、货代业和信息业等的复合型服务产业。在执行营业税制度时，将物流业务划分为交通运输业与服务业两类税目，运输、装卸、搬运税率为3％，仓储、配送、代理等税率为5％；国家为扶持物流企业发展，特别是原本就有部分物流企业在进行差额的营业税试点，实际税负仅为1.8%左右，没有达到理论税负3%。改为征收增值税后，对于一般纳税人来说，装卸搬运服务和货物运输服务税率为11%，物流辅助服务适用税率6%；理论计算税负也就是3%左右。由于会计怕麻烦，把物流辅助服务和货物运输业没有分开核算，导致都按11%计征，显然税负会加重，预测会达到4.5%左右，并不完全由“营改增”税制改革造成的。物流企业现在能开增值税发票，这为下游企业提供进项税，应该能在某种程度上为物流企业，在市场议价方面提供一定的主动权。特别是车辆等固定资产购置进项增值税税准予抵扣，“营改增”非常有利于物流企业长远发展。“营改增”政策的实施，短期内物流企业税负可能会增加。随着时间的推移，更多的进项税准予抵扣，长远看税负是降低的，有利于物流企业的持续发展。物流企业的兼营特点，需执行两档税率，这也迫切要求物流企业更加注重会计培训，提高会计人员素质，加强内部会计核算，进行企业账务系统改造和会计核算流程再造，搞好票据管理，将交通运输业和现代物流辅助业分开核算，便于执行新税制。同时，从国家层面上，需要有关部门加强调研，不断完善“营改增”的政策，由于新增固定资产进项税准予抵扣，因此，应该将交通运输业的存量资产，可以进行模拟测算出进项抵扣税，准予抵扣，有利于原有物流企业健康持续发展。