“营改增”加快扩围 物流企业积极应对

□ 中国物流与采购联合会
    前不久，国务院决定扩大营业税改征增值税试点范围。自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省(直辖市、计划单列市)。“营改增”扩围加速，显示了政府的政策取向。
    本次“营改增”试点工作，从总体来看，体现了国家产业政策导向，有利于解决物流业重复纳税问题。具体来看，可使原有增值税纳税人抵扣的进项税额增多，物流业发票含金量增加，客户成为最大的受益者，带动物流外包需求的释放；固定资产投资中包含的进项税额纳入抵扣，有利于推动物流业装备更新和技术改造；试点纳税人中的物流企业小规模纳税人由原来的3%或5%的含税税率，调整为3%的不含税税率，有利于促进中小微物流企业发展；开票额与车辆等相关资质要求脱钩，自开票纳税人资质失去存在的必要，有利于更大范围整合利用社会资源；客户企业为获得进项抵扣加强与物流企业的战略合作，有利于推动产业融合发展。
    “营改增”对物流业发展影响深远。从上海地区的实践看，物流业整体税负增加较多，特别是交通运输服务税负大幅增加。造成这一状况的主要原因：一是货物运输业务增值税税率偏高。货物运输业务原营业税税率为3%，试点后增值税税率达到11%。据中国物流与采购联合会最新调查显示，公路运输业务税负增加约为120%~140%。二是可抵扣进项税额偏少。在货物运输业务中，燃油、修理费等可抵扣进项税的成本在总成本中所占比重不足30%，即使全部可以取得增值税专用发票并进行进项税额抵扣，实际负担率也会显著增加。三是固定资产投资周期影响。由于运输工具购置成本高、使用年限长，尤其是船舶，使用年限可达20年以上。多数相对成熟的大中型企业，未来几年或更长时间不可能有大额资产购置，因此实际可抵扣的固定资产所含进项税很少。此外，在“营改增”过渡期，物流企业对税务政策和具体操作还不熟悉，与客户的定价结算方式需要调整，成本费用管理还不严格，内部控制还有待规范，也造成了税负的短时期上升。
    随着“营改增”加快扩围，试点物流企业面临新的压力。税制的调整不仅仅是简单的财务处理问题，而是涉及到财务系统、市场体系、业务流程和管理模式全面调整的战略问题。物流企业应将此次“营改增”扩围的应对工作，上升到企业战略的高度来对待。要高度重视，积极准备，加快自身结构调整和模式转型，尽快适应新的政策环境。 （下转A2版）
□中国物流与采购联合会
（上接A1版）
    一是主动出击，承接物流外包需求。要主动寻找目标客户，利用增值税发票抵扣优势，引导客户释放物流需求，开发承接服务外包的多种模式。可以采取业务外包、全面委管、合资公司等多种方式，以资产和专有技术为纽带，推动物流外包的深化发展，开发新的市场需求。
    二是专业细分，提升物流综合服务能力。要加强对现有业务的梳理，分离外包非核心业务，逐步调整业务结构，集中资源在最具竞争力的业务领域。要大力提升服务质量，从传统的单一功能、比拼价格的低端服务，向集成功能、创新驱动的中高端服务过渡，向商流、物流、资金流和信息流一体化的供应链服务延伸。
    三是重组整合，做大做强企业主体。要利用增值税开票资格优势，强化与客户企业的战略合作关系，引导客户企业减少供应商数量，扩大企业市场份额，进一步提高市场集中度。
    四是改造升级，优化物流设施设备。要把握行业发展趋势，充分利用新增资产抵扣进项税额优势，采购更具规模优势、技术优势和节能优势的车船等物流设施设备，提高物流服务效率。加快物流信息化建设改造，升级系统硬件和软件，提高物流管理效率。
    五是产业融合，建立紧密合作关系。要借助外包或托管客户企业物流服务的机会，扩大合作的深度和广度，逐步深入客户业务流程，提供更具针对性的一体化物流解决方案，形成较深层次的战略合作，实现产业的融合发展。
    从财务管理角度看，结合上海市试点物流企业经验，在“营改增”过渡期，有以下几个方面的工作应该引起重视，抓紧做好：
    一是做好准备，开展全员业务培训。要保证高层领导重视，组建一个全面参与的组织协调机构。要组织好财务、业务和管理人员培训，使全体员工了解“营改增”对业务和业绩的影响，掌握实务操作流程，熟悉业务管理规则。特别要做好现有营业税发票的清理工作，保证税制转换的平稳过渡。
    二是积极谈判，调整定价结算方式。对于原有合同履行，本着“客户成本不增、供应商价格不变”的指导思想与客户进行协商谈判，争取与客户共享税收调整收益。合同续约时，对于不同税率的业务，在同一个合同中一定要有所区别。特别要注意将物流辅助服务从交通运输业中分离出来，尽可能单独签订合同。
    三是严控采购，做好成本费用管理。对费用类采购，要求供应商全面提供增值税发票。对于小规模纳税人、非试点单位进行价格和服务评估。物流业特别是交通运输业要统一采购，确保取得燃油增值税发票，充分利用中石油、中石化全国联网油卡系统。
    四是严格内控，防范税务管理风险。要制定税务工作流程和发票管理制度，完善发票传递和交接程序，严格按照流程和制度具体操作，设立税务风险防火墙，杜绝增值税发票虚开案件的发生。
    五是加强沟通，降低税收征管损失。要加强与当地税务主管部门的沟通，介绍行业业务特点，反映企业政策诉求，引导税务主管部门进行有利于行业发展的政策解读，降低由于政策理解水平不同而造成的税收征管损失。
    六是注意发现“营改增”政策执行过程中出现的问题。属于全行业共性的政策问题，要积极通过行业协会向政府有关部门反映，以求有利于全行业发展的政策措施出台。