营改增试点将启动

广东终于现身营业税改征增值税（简称营改增）试点范围。
　　日前，国务院常务会议决定交通运输业和部分现代服务业营改增试点扩容，8月1日至今年年底，将采用分批方式，从上海扩至广东、深圳等10省（直辖市、计划单列市）。最新报道显示，广东已经参考上海经验在制订试点方案。
　　东莞税务部门昨日表示，目前正做好相关准备工作，一旦上级部门下发工作方案，可很快着手开展相关工作。
　　两税合并同时降低税率
　　“按上海经验，实施营改增，企业税负得到了减轻，期待有关部门加快落实。”东莞一位物流企业负责人说。
　　今年1月起，上海的交通运输业和部分现代服务业试点营改增。根据4月发布国税总局发布的营改增试点地区使用退税办法，上海“国际运输服务、向境外提供研发服务”的提供者，试点后提供零税率应税服务可适用增值税零税率，实行免抵退税办法。分析评价，这是一次重要的机构性减税改革。
　　营改增就是将产品和服务一同纳入增值税下，不再对“服务”这一环节征收营业税，并降低增值税税率。有关数据表明，去年全国增值税和营业税合计征收总额约3.8万亿元，占总税收的逾四成。
　　根据中金公司的测算，试点在全国开始后，税收减少额最多达700亿元。而东莞一家货运代理公司负责人表示，试点可让该公司减免退税10%。
　　省地税局负责人对媒体表示，营改增是结构性减税，是大势所趋，对第三产业特别是服务业的发展有很大的推动作用。
　　成本如何抵扣是技术难点
　　对营改增试点，也有企业表示忧虑，其中的一个技术问题是成本抵扣。
　　“如果提交的成本不被税务部门认可，增值部分就难以抵扣。”上述物流企业负责人认为，这对中小企业来说比较普遍，“因为相当多中小企业经营不规范，导致很多支出无法被确认，甚至发票都没有”。
　　财政部财政科学研究所副研究员李全长期关注税制，他在调研中注意到了企业的这一疑问。他表示，营改增工作非常复杂，增值税部分的成本抵扣确认更加复杂。在调研长途客运行业时，他发现部分企业确实不一定能从营改增受益，“最大的原因就是增值税征管中有企业没发票，成本不好确认”。
　　值得关注的是，珠三角制造业企业众多，营改增试点并不一定适合所有行业。公开报道称，对以人才为核心优势的高科技企业来说，营改增并不利于减低税负，因为增值税都是根据发票计算征收额，而人才的使用成本很难衡量。
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　　营改增改革试点主要内容
　　2011年底，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。主要内容有：
　　1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。
　　2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。
　　3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。
　　4.服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。
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　　上海“营改增”
　　企业税负降4成
　　上海试点营改增并非偶然。李全认为，营改增选择上海，一定程度上是其服务业非常发达，服务业税收就占到总税收比重的70%左右。营改增为上海服务业带来了实实在在的好处。
　　营改增后税率降低2%
　　从公开报道看，按照国税总局预算，上海营改增后将带动GDP增长0.5%左右，税收收入预计净减少超过1000亿元。
　　从企业角度看，约占企业总数70%的小规模纳税人原来按5%税率缴纳营业税，营改增后按3%税率统一缴纳增值税，原本税负相对较重的小微企业成为最大受益者。
　　有关部门的统计表明，上海试点以来减税超过20亿元，企业税负降低40%。
　　营改增避免重复征税
　　上海营改增试点后，一共有12.6万户企业纳入试点范围。数据表明，其中以文化创意领域的企业最多，占比近25%；研发和技术服务类占近10%；交通运输业占约9%。
　　营业税、增值税并行的税制下，存在明显的重复征收现象，也导致整体税负随收入累退。营改增后，通过产业链上进项税额的抵扣，也就是成本的抵扣，从而避免了营业税在服务分包环节层层征收。